Službeno putovanje na području BiH smatra se putovanje u mjesto obavljanja određenog zadatka koje je udaljeno najmanje 30 km od mjesta rada. Putovanje u inostranstvo podrazumijeva putovanje u mjesto na teritoriju izvan BiH. Putni troškovi službenih putovanja, odnosno njihov obračun definisan je Uredbom o naknadama trošova za službena putovanja i Pravilnikom o primjeni Zakona o porezu na dohodak.
U nastavku teksta ćete pronaći odgovore na pitanja:
1. Koje vrste naknada pripadaju za službeni put?
2. Kako se obračunavaju dnevnice za službena putovanja?
3. Kako se obračnunava naknada za smještaj?
4. Kako se obračunava naknada za troškove prijevoza i ostale vrste naknada?
5. Na osnovu čega se u stvari vrši obračun putnih troškova?
Pa da krenemo.
Koje vrste naknada pripadaju za službeni put?
Naknade za službeno putovanje obuhvataju naknadu za smještaj, ishranu, prijevozne i druge troškove. Naknade za službeni put u inostranstvo mogu se obračunati i isplatiti samo u slučaju kada se priloži najmanje jedan dokaz da je službeno putovanje zaista obavljeno. To mogu biti: račun za hotel, račun ili karta za prijevoz, ovjerena potvrda o prisustvovanju ili neki drugi dokument.
Dnevnica za službeno putovanje na području BiH utvrđuje se u visini od 25 KM. Visina dnevnica za inostranstvo je za svaku stranu državu pojedinačno utvrđena.
Kako se obračunavaju dnevnice?
Jedna dnevnica obračunava se za svaka 24 sata provedena na službenom putovanju. Za službeno putovanje koje traje duže od 12 sati, obračunava se jedna dnevnica, a za službeno putovanje koje traje 8 do 12 sati pola dnevnice.
Ako je na službenom putovanju osigurana besplatna ishrana, odnosno tri obroka, pripadajuća dnevnica se umanjuje za 30%.
U izvještaju o obavljenom službenom putovanju, neophodno je navesti da li je i u kojoj mjeri bila osigurana ishrana, u slučaju da se s priloženih računa isto ne može sa sigurnošću utvrditi.
Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo i dnevnice za službena putovanja na području BiH obračunavaju se od vremena polaska na službeno putovanje do vremena povratka sa službenog putovanja. Pri tome se primjenjuje visina dnevnice propisana za državu u koju se upućuje na službeni put. U slučaju da se putuje istovremeno u dvije ili više država radi obavaljnje službenog zadatka u istim, dnevnica se obračunava skladno trajanju službenog puta u svakoj državi. Ovo je neophodno evidentirati u izvještaju o službenom putu.
Kako se obračnunava naknada za smještaj?
Naknada za noćenje obračunava se u visini priloženog plaćenog hotelskog računa. Ako u mjestu službenog putovanja nema hotelskog smještaja ili ako se on ne koristi, pripadajuća dnevnica se uvećava za 70%. Dok je Uredba o naknadama za službena putovanja iz 2010. odnosno 2011. godine imala ograničenja priznavanja kategorije putni troškovi smještaja kojom je isključena “de-lux” kategorija hotela, odnosno koja je priznavala najviše iznose troškova noćenja hotela A ketogrije, nova Uredba je ovo ograničenje ukinula. S druge strane Uredbom o naknadama za službena putovanja (Sl. novine KS 21/19) je definisano da se naknada za noćenje (smještaj) obračunava u visini plaćenog hotelskog računa u hotelu kategorizacije do četiri zvjezdice.
Kako se obračunava naknada za troškove prijevoza
Naknada za troškove prijevoza na službenom putovanju, obračunava se u visini stvarno plaćene karte uz priloženi račun. Ako se koristi vlastiti putnički automobil, za isti se obračunava naknada u visini 15% cijene litre benzina BMB 95 na teritoriji BiH i to po prijeđenom kilometru na odobrenoj relaciji. Ova naknade predstavlja naknadu troškova za gorivo i amortizacije automobila. Ona ne isključuje troškove nastale po osnovu plaćene cestarine, putarine, mostarine, naknade za korištenje tunela, parkinga i drugih troškova nastalih u vezi sa prevozom na službenom putovanju. Ovdje je važno napomenuti da se naknada za korištenje osobnog putničkog automobila vrši tako što se obračuna najkraća udaljenost koja se mora preći, a koja se može izmjeriti na geografskoj karti namijenjenoj vozačima i ona je mjerodavna prilikom određivanja stvarne udaljenosti službenog putovanja.
Ostale vrste naknada
Pod ostalim naknadama podrazumijevaju se ostali izdaci koji nisu prethodno navedeni i koji nastanu u svrhu obavljanja službenog putovanja. Ovi izdaci se obračunavaju prema priloženom računu.
Na osnovu čega se u stvari vrši obračun putnih troškova?
Putni troškovi se obračunovaju prema nalogu za službeno putovanje. Nalog za službeno putovanje pruža mogućnost isplate akontacija u visini procijenjenih troškova i to isključivo u nacionalnoj valuti Bosne i Hercegovine. Ako se pismeni dokaz o izvršenoj konverziji ne priloži uz obračun putnih troškova, kod obračuna će se primijeniti važeći srednji kurs Centralne banke BiH na dan polaska na službeno putovanje.
U roku od 5 radnih dana od dana kada je službeno putovanje završeno, neophodno je podnijeti izvještaj sa obavljenog službenog puta. Uz to se prilaže putni nalog i putni troškovi, odnosno dokazi o iznosima plaćenim za sve troškove koji se pravdaju. Nalog za službeno putovanje ne može se izdati ukoliko se ranije putovanje nije opravdalo u propisanom roku. Također je nepohodno vratit akontaciju u cijelosti za neopravdani nalog za službeno putovanje.
Sve ovo je detaljno uređeno Uredbom o naknadama troškova za službena putovanja.
Još zanimljivih članaka iz oblasti knjigovodstva, računovodstva i poreznog savjetovanja pronađite na našem blogu.
Dado
Poštovanje. U obračun troškova službenog puta, ulazi li i putno zdravstveno osiguranje radnika koji odlazi na službeni put? Ukoliko ulazi, a osiguravajuća kuća ima politiku neizdavanja istog za period od 5 dana, a radnik ostaje 3 dana, kako se onda taj trošak priznaje?
Profit Plus
Putno zdravstveno osiguranje se ubraja u Ostale vrste naknada, definisane Članom 11. “Pod ostalim naknadama za izdatke koji
nastanu u vezi sa službenim putovanjem u inostranstvo i na području Bosne i Hercegovine podrazumijevaju se izdaci koji nastanu u svrhu
obavljanja službenog putovanja. Izdaci iz stavka (1) ovoga člana obračunavaju se prema priloženom računu.”
Vaš Profit Plus tim
Danica
Ako je neko na sluzbenom putovanju proveo 31 cas u kontinuitetu. Koliko dnevnica da mu obracunam 1 ili 2?
Profit Plus
Kao što je navedeno u tekstu: “Jedna dnevnica obračunava se za svaka 24 sata provedena na službenom putovanju. Za službeno putovanje koje traje duže od 12 sati, obračunava se jedna dnevnica, a za službeno putovanje koje traje 8 do 12 sati pola dnevnice. Ako je na službenom putovanju osigurana besplatna ishrana, odnosno tri obroka, pripadajuća dnevnica se umanjuje za 30%.”
Svo ovo je definisano članom 6. Uredbe o naknadama trošova za službena putovanja („Službene novine Federacije BiH“, broj: 44/16 i 50/16)
Vaš Profit Plus tim
Zembo
Postovani, ukoliko poslodavac nije obezbijedio ni jedan vid ishrane na sluzbenom putovanju(ni dorucak), da li je duzan refundirati troskove ili ti troskovi potpadaju pod dnevnice?
Profitplus
Ukoliko poslodavac nije obezbijedio nikakav vid ishrane na službenom putu (ni doručak, ni ručak, ni večeru), nije dužan posebno refundirati troškove ishrane uz fiskalne račune, jer se ti troškovi već pokrivaju dnevnicom.
Zembo
A u slucaju da je obezbijeden samo dorucak, da li se dnevnica umanjuje za 30%.
Hvala na odgovoru.
Profitplus
Uredba o naknadama troškova za službena putovanja kaže: Ako je na službenom putovanju osigurana besplatna ishrana, pripadajuća dnevnica se umanjuje za 30%.
Alma
Vezano za uvećanje dnevnice 70% kada zaposlenik nije imao obezbjeđen smještaj, da li je poslodavac privredno društvo d.d. obavezan primjenjivati ovu uredbu ili se ona odnosi samo na organe vlasti FBiH. (Obzirom da se u uredbi navode samo državni službenici.). Isto važi i za umanjenje dnevnice 30% u slučaju da je obezbjeđen smještaj i tri obroka.
Profitplus
Iako su nakande definisane propisima koji se prvenstveno pozivaju na državne službenike, isti ti propisi se primjenjuju i na privatni i javni sektor.
Mila
Poštovanje, da li postoji neoporeziva granica prilikom isplate putnih troskova? Kao samostalni poduzetnik (obrt) idem na službeno putovanje na sajam u Njemačku. Putovanje će trajati 4 dana, a sa hotelskim smjestajem, gorivom, dnevnicama i ulaznicom na sajam troskovi prelaze 2.000,00 KM. Naravno, sve će se uredno pravdati računima, ali me zanima da li postoji neka granica do koje se putni toškovi ne oporezuju? Hvala
Profitplus
Da, postoji neoporeziva granica za određene vrste putnih troškova, ali nije riječ o ukupnoj fiksnoj sumi, već o pojedinačnim ograničenjima po vrsti troška.
– Za dnevnice je tačno utvrđen neoporezivi iznos za svaku zemlju
– Za smještaj važi stvarni iznos prema računima, dakle nema propisane gornje granice ali, trošak mora biti poslovno opravdan (ne luksuzan) i mora biti imenovan na obrtnika i jasno vezan za svrhu putovanja.
Dakle, tri su ključna kriterija: da su troškovi stvarni i dokumentovani, da su poslovno opravdani (ne lične prirode) i da su u okviru zakonom propisanih granica po vrsti troška.
Enisa Omerović
Poštovanje
Putujem u Tursku sa kolegicama.
Troškove smještaja hrane i prijevoza će snositi TIKA.
Imam li pravo na dnevnicu o žarom d aje u pitanju službeni put i bratimljenje škola?
Profitplus
Da, imate pravo na dnevnicu, ali ako imate tri obroka dnevno, dnevnica se umanjuje za 30%.
To što putne troškove i smještaj plaća TIKA, ne isključuje pravo na dnevnicu.
Haris
Poštovani,
Molim za objašnjenje kaje se naknade obračunavaju ako je uposlenik upućen na SP u neradne dane ili nedjeljom. Ovo navodim iz razloga što je po praksi koju primjenjuju poslodavci za te dane se ne plaća rad koje se provede na SP već uposlenik volontira a što nije u skladu sa zakonom.
Profitplus
Ako je radnik proveo dan na službenom putu – pripadaju mu naknade za put (dnevnica, smještaj, putni troškovi).
Ako je uz to radio tokom neradnog dana – pripada mu i posebna naknada za rad u tom danu. Ne može se smatrati da volontira, niti se to može pravdati internim dogovorom bez naknade.
Fatima
Dobar dan.Molim Vas da mi odgovorite.Mene konkretno zanima da li u obračun troškova službenog puta van BiH računamo i neradne dane tj.suboti i nedelju
Profitplus
Ako je radnik bio na službenom putu i tokom subote i nedjelje, ti dani ulaze u obračun, i dnevnica se isplaćuje kao i za bilo koji drugi dan.
Bitno je da sve bude dokumentovano i poslovno opravdano.
Goran
Poštovani, da li je moguće uposlenicima koji imaju terenski rad plaćati ishranu bez dnevnica, i da se to ne smatra ličnom dobiti tj. da firma ne mora plaćati porez na obrok koji uposlenik dobije kada je na terenu?
Imali smo ovakvu praksu u firmi i nakon dolaska nove revizije rečeno nam je da se to smatra ličnom dobiti i da se takva praksa ne može nastaviti.
Srdačan pozdrav
Profitplus
Ukoliko se radniku isplati novac za ishranu bez dokumentacije ili refundiraju računi koje je sam platio, bez urednog naloga i evidentiranog terenskog rada, ili pak ishrana nije poslovno opravdana, tada se taj iznos smatra ličnim primanjem i podliježe obračunu doprinosa i poreza.
Suad
Poštovani,
da li imam pravo na troškove hrane do visini dnevnice od 25 KM i kao takve mogu li ih prikazati u ostalim troškovima na obrascu Obračuna troškova.
Profitplus
Ako ste bili na službenom putu unutar BiH i niste koristili klasičnu dnevnicu, već ste imali stvarne troškove hrane (npr. restoranski račun), tada možete te troškove priznati do visine dnevnice, ali pod određenim uslovima:
1. Svrha i trajanje putovanja moraju biti dokumentovani (putni nalog, izvještaj sa puta),
2. Trošak hrane mora biti poslovno opravdan (npr. ishrana na terenu), dokumentovan fiskalnim računom na ime firme ili vezan za konkretno putovanje,
3. Ukupan iznos po danu ne smije prelaziti propisani neoporezivi iznos za dnevnicu
Idriz
Poštovanje. Radim u drzavnoj firmi i visina dnevnice je 25.00 km. Kada provedem na sluzbenom putu 12 h i vise , u blagajnoj, kada mi obracunavaju troskove , za svaku dnevnicu mi umanje iznos toplog obroka. Racun koji prilozim, hotelski, je nocenje sa doruckom. Tako, kada mi odbiju topli, koji je sada oko 17.00 km, ostane mi 8.00 km dnevnice… Dali je to ok obracun…hvala unaprijed lp
Profitplus
Dnevnica i topli obrok ne mogu ići paralelno za isti dan. Ako ste na službenom putu, tada vam pripada dnevnica, a ne topli obrok, pa nema ni šta da se “oduzima”.
Međutim, ukoliko je na službenom putu osigurana ishrana, onda se dnevnica umanjuje za 30%.
Idriz
POŠTOVANJE.. NAMA OD DNEVNICE ODBIJA KOMPLETAN TOPLI OBROK, ZNACI, IDEMO NA TEREN PREKO 12 SATI I ZA SVAKU PISANU DNEVNICU UMANJE NAM TOPLI OBROK… FAKTICKI DOBIJEMO 25.00 – 17..00 = 8.00
Profitplus
Kada ste na službenom putu, tada vam pripada dnevnica, a ne topli obrok, pa nema ni šta da se “oduzima”. Međutim, ukoliko je na službenom putu osigurana ishrana, onda se dnevnica umanjuje za 30%.
Aldin
ako je topli obrok 9KM i ako je službeno putovanje trajalo 11 sati onda imam pravo na pola dnevnice od 25 KM to je 12,5KM da li se sad od 12,5KM umanji topli obrok od 9KM i ostane razlika od 3,5KM ili se na topli obrok od 9 KM doda 12,5KM??
Profitplus
Ukoliko se isplaćuje dnevnica, tada se ne isplaćuje topli obrok za taj dan, obzirom da dnevnica već pokriva troškove ishrane, pa bi istovremena isplata toplog obroka predstavljala dvostruko priznavanje iste vrste troška.
ANA
Poštovani,
Ukoliko je na putu provedeno 38h (2 dnevnice) – npr.krenuo 24.07. u 02:00 a vratio se 25.07. u 16:00h, da li se obračunava 70% uvećana dnevnica za 1 ili 2 dnevnice (jer je radnik na putu proveo 1 noć-tako da bi radnik i kada bi imao troškove smještaja glasili na 1 noć)??
Hvala.
LP.
Profitplus
Uredba o naknadama troškova obračun dnevnica propisuje na sljedeči način:
Jedna dnevnica obračunava se za svaka 24 sata provedena na službenom putovanju.
Za službeno putovanje koje traje duže od 12 sati, obračunava se jedna dnevnica, a za službeno putovanje koje traje osam do 12 sati pola dnevnice. Dakle, za drugi dan putovanja, se primjenjuje isti princip.
Ako je na službenom putovanju osigurana besplatna ishrana, pripadajuća dnevnica se umanjuje za 30%.
Uvećanje od 70%, na ime naknade za smještaj, važi ukoliko radnik nije pravdao trošak smještaja, za onoliki broj noći koliko je proveo na putu.
Zikrija Tučić
Pitanje:Ako se uposlenik uputi na službeno putovanje, npr. Posjeta sajmu privrede i sl. a nalog izda direktor, te nakon obavljenog sl. putovanja isti podnese uredno izvješdaj, te mu se isplate troškovi po obračunu, dali je usti validan u smislu priznavanja. Mislim na poresku inspekciju,koja insistira na opravdanosti službenog puta,kroz dokaz da je isti boravio na sajmu,da je pozvan na sajam i slično.
Profitplus
Hvala na vrlo konkretnom pitanju!
Ovo je česta nedoumica u praksi. Ukratko, službeni put je poreski priznat trošak samo ako je opravdan i dokumentovan, a poreska uprava ima pravo da traži dokaze o svrsi i realizaciji putovanja.
Dakle, iako formalno sve izgleda ispravno (putni nalog izdan, izvještaj podnesen, obračun ispravno urađen), dodatni dokaz o svrsi putovanja, kao što su:
– pozivnica na sajam,
– ulaznica ili akreditacija,
– izvještaj o kontaktima i ostvarenim poslovnim ciljevima,
– interni dopis o razlozima upućivanja, isl.
mogu biti ključni u slučaju poreske kontrole.
Dakle, da bi službeni put bio priznat kao trošak, mora biti: opravdan poslovnim interesom i dokumentovan, ne samo internim aktima, već i vanjskim dokazima gdje je to moguće.
Stoga preporučujemo da već pri planiranju službenog puta prikupite svu dokumentaciju koja potvrđuje svrhu i prisustvo, jer se time izbjegavaju problemi u slučaju inspekcije.
Tomislav
Poštovani,
na koji način se obračunava upotreba privatnog vozila u službene svrhe ukoliko privatnim vozilom idem u inostranstvo i dođem u situaciju da “tamo” sipam gorivo? Da li se, prilikom obračuna, i dalje uzima u obzir samo cijena goriva u BiH ili i cijena goriva u zemlji u kojoj je isto kupljeno? Hvala unaprijed.
Profitplus
Troškovi goriva za privatno vozilo u službene svrhe računaju se prema prosječnoj cijeni goriva u BiH, bez obzira na mjesto gdje je gorivo kupljeno.
Cijena goriva u inostranstvu se ne uzima u obračun.
Marija
Djelatnik je krenuo na SP 09.05.2025. u 11.30, a vratio se 11.05.2025. u 16.30.
Kako će se napraviti obračun?
1. opcija obračuna:
53 sata
Ukupno: 2 dnevnice * 25,00 KM = 50,00 KM
ili
2.opcija obračuna:
1.dan 09.05.2025. 11.30.-24.00. 1 dnevnica jer je 12.30 sati na putu
2.dan 10.05.2025. 1 dnevnica
3.dan 11.05.2025. 00.00.-16.30. 1 dnevnica jer je 16.30 sati na putu
Ukupno: 3 dnevnice * 25,00 KM = 75,00 KM
Unaprijed se zahvaljujem na odgovoru.
Profitplus
Opcija 1 je pravilna jer se obračun prema članu 6. Uredbe radi za svaka puna 24 sata, a za preostalo vrijeme samo ako traje više od 12 sati ili 8-12 sati.
Ovdje imamo: 2 x 24 sata = 2 dnevnice
Preostalo je 5 sati što je premalo za dodatni obračun.
Darko
Poštovani,
Više puta ste napisali “Ako je na službenom putovanju osigurana besplatna ishrana, odnosno tri obroka, pripadajuća dnevnica se umanjuje za 30%.”, međutim nije dovoljno jasno da li se obroci računaju na nivou trajanja putovanja (kao dnevnica) ili po kalendarskim danima. Npr. putovanje je trajalo 72 sata, što je obračun za 2 dnevnice, ali obroci su ovakvi u dva slučaja:
1. Zaposlenik je imao tri dana po jedan obrok (ručak),
2. Zaposlenik je imao jedan dan sva tri obroka, a druga dva dana nije imao nijedan obrok.
Pitanje je kako izvršiti obračun dnevnica:
a. Ako se računa na nivou putovanja, onda je u oba slučaja zaposlenik imao ukupno 3 obroka, što znači da se jedna dnevnica umanjuje za 30%,
b. Ako se računa na nivou dana, onda je zaposlenik imao tri dana po 1 obrok, pa se nijedna dnevnica ne umanjuje.
Profitplus
Postovani,
obroci se računaju po danima (dnevnici), a ne zbirno za cijelo putovanje. Dakle, za svaku dnevnicu se posebno gleda koliko je obroka bilo tog dana i na osnovu toga se umanjuje.
Dijana
Poštovani,
molim odgovor na dilemu, ukoliko je obezbjeden i smjestaj i hrana i prevoz na sluzbenom putovanju, da li radnik ima pravo na dnevnicu uopce? Da li ispravno ne samo da se smanji za 30%, nego da je na 0,00KM? Moze li se Pravilnikom napraviti da poslodavac tretira ovu situaciju da nema pravo na dnevnicu jer apsolutno su svi troskovi pokriveni? Da li je dovoljna izjava radnika da se odrice dijela dnevnice koja mu mozda pripada. Ovo se radi jer je firma u teskoj situaciji.Hvala.
Profitplus
Pod dnevnicom, u smislu uredbe, podrazumijeva se naknada za obavljeno službeno putovanje. Ako je na službenom putovanju osigurana besplatna ishrana (tri obroka), pripadajuća dnevnica se umanjuje za 30%. A ako u mjestu službenog putovanja nema hotelskog smještaja ili ako se on ne koristi, pripadajuća dnevnica se uvećava za 70%. Kao sto vidite radi se o različitim vrstama naknada. Iako se uposleniku moze i treba umanjiti dnevnica za 30% u slučaju obezbijeđene ishrane, ista se uvećava za 70% ukoliko se hotelski smještaj ne koristi. Poslodavac ne može pravilnikom propisati da radnik nema pravo na dnevnicu, jer je propisano da mu ona pripada, ili barem umanjeni iznos.
Dzenan
Poštovanje,
Da li je izmjenama Uredbe na nivou FBiH iz 2023. godine konkretno u članu 6, omogućeno da se radniku koji je na službenom putu isplaćuje i dnevnica i pripadajuća naknada za topli obrok za taj dan?
Profitplus
Da, izmjenama je omogućeno da se isplate i dnevnica i topli obrok zajedno.